İhraç kayıtlı teslimlerde tecil-terkin süreci, imalatçı ile ihracatçı arasındaki belge eşleştirmesinin ve kanuni ihracat süresinin birlikte izlenmesini gerektirir.
İhraç Kayıtlı Teslim Nedir?
3065 sayılı KDV Kanununun 11/1-c maddesi kapsamında, şartları sağlayan imalatçıların ihracatçılara ihraç edilmek kaydıyla yaptıkları teslimlerde hesaplanan KDV ihracatçıdan tahsil edilmez. İmalatçı tarafından beyannamede beyan edilen vergi, Kanundaki şartlar çerçevesinde tecil edilir; ihracat süresinde ve şartlara uygun gerçekleşirse tecil edilen vergi terkin edilir.
Üç Aylık İhracat Süresi Nasıl Hesaplanır?
Genel 11/1-c uygulamasında ihraç kayıtlı alınan malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden ay başından itibaren üç ay içinde ihraç edilmesi gerekir.
Bu nedenle süreyi yalnız fatura tarihine “üç ay ekleyerek” hesaplamak doğru değildir. Takip ekranında teslim tarihi ve bu tarihi izleyen ay başı esas alınmalıdır.
Kanunda belirtilen mücbir sebep veya beklenmedik durumlarda, şartları ve başvuru süresi sağlanırsa ek süre gündeme gelebilir. Ek süre değerlendirmesi otomatik kabul varsayımıyla yapılmamalı; somut olay ve güncel idari düzenleme kontrol edilmelidir.
Mahsuben’in Sunduğu Çalışma Özellikleri
Fatura ve İhracat Eşleştirmesi
İhraç kayıtlı teslim faturaları ile ihracata ilişkin gümrük ve satış verileri çalışma ekranında eşleştirilebilir. Böylece hangi teslimin hangi ihracatla ilişkilendirildiği izlenebilir.
FIFO Bazlı Operasyonel Eşleştirme
Program, kullanıcı tercihine göre ilk giren ilk çıkar (FIFO) yaklaşımıyla operasyonel mal/fatura eşleştirmesi yapabilir. FIFO, KDV Kanununun 11/1-c maddesinde zorunlu tutulmuş tek kanuni eşleştirme yöntemi değildir; sonuç kaynak belgeler ve fiili mal hareketiyle kontrol edilmelidir.
GTİP Bazlı Gruplama
Alım ve ihracat kayıtları GTİP bazında gruplanarak belge karşılaştırması kolaylaştırılabilir. GTİP gruplaması da tek başına tecil-terkin hakkını kanıtlamaz; fatura, teslim ve ihracat bağlantısı ayrıca doğrulanmalıdır.
Süre Uyarısı
Sistem, kullanıcı tarafından girilen teslim tarihine göre genel üç aylık sürenin yaklaşmasını gösterebilir. Ek süre, özel rejim veya farklı süre uygulanması gereken işlemler kullanıcı tarafından ayrıca işaretlenmelidir.
Tecil-Terkin Durumu Takibi
Her işlem için çalışma ekranında örneğin şu bilgiler tutulabilir:
- Hesaplanan ve tecil işlemine konu KDV
- Terkin durumu
- Henüz sonuçlanmamış tutar
- Teslim tarihi ve genel ihracat süresi
- İhracatı tevsik eden belge bilgileri
Geçici Madde 17 İşlemleri Ayrı Değerlendirilir
Dahilde İşleme Rejimi kapsamındaki KDV Kanunu Geçici 17 nci madde teslimlerinde 11/1-c sisteminden yararlanılmakla birlikte, ihracat süresi bakımından Dahilde İşleme Rejiminde öngörülen süreler esas alınır. Bu nedenle normal 11/1-c için kullanılan üç aylık süreyi Geçici 17 işlemlerine otomatik uygulamak doğru değildir.
Kimler İçin?
- İhraç kayıtlı teslim yapan imalatçıların muhasebe ekipleri ve SMMM’leri
- İhraç kayıtlı mal alan ihracatçılar
- Tecil-terkin ve KDV iade tasdik çalışmalarını yürüten YMM’ler
Çıktılar
- Fatura bazında tecil-terkin çalışma raporu
- GTİP ve belge bazlı eşleştirme tablosu
- Süresi yaklaşan veya açıklama gerektiren işlemler listesi
- Meslek mensubu kontrolüne sunulabilecek çalışma çıktıları
Çıktılar vergi dairesine veya tasdik dosyasına kullanılmadan önce güncel KDV Genel Uygulama Tebliği, kaynak belgeler ve işlemin özel şartları yönünden kontrol edilmelidir.